2017年5月3日，财政部、國(guó)家稅務總局正式公布簡并增值稅稅率的實施細則，明确了從13%降至11%增值稅率的産品範圍，以及部分實行出口退稅産品範圍和退稅率。 

    2017年4月19日召開(kāi)的國(guó)務院常務會議決定推出進(jìn)一步減稅措施，其中一項減稅措施是簡并增值稅稅率：從今年7月1日起(qǐ)取消13%稅率檔，增值稅稅率由四檔減至17%、11%與6%三檔。經(jīng)國(guó)務院批準，4月28日财政部、國(guó)家稅務總局以“财稅〔2017〕37号”印發(fā)《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》，向(xiàng)全國(guó)财政、稅務系統部署此次稅率結構簡并工作。5月3日财政部網站公開(kāi)了通知的全文。根據通知，銷售或者進(jìn)口通知環節增值稅稅率由13%降爲11%的産品有：農産品（含糧食）、自來水、暖氣（含蒸汽）、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

    自2017年7月1日起(qǐ)，簡并方案實施後(hòu)，具體适用11%增值稅稅率貨物範圍以國(guó)家稅務總局發(fā)布的《增值稅部分貨物征稅範圍注釋》及相關規定爲準。根據現行有效的《增值稅部分貨物征稅範圍注釋》（國(guó)家稅務總局關于1993年12月發(fā)布），簡并方案實施後(hòu)，執行11%低稅率的化肥是指經(jīng)化學(xué)和機械加工制成(chéng)的各種(zhǒng)化學(xué)肥料。化肥産品具體範圍包括：

（一）化學(xué)氮肥。主要品種(zhǒng)有尿素和硫酸铵、硝酸铵、碳酸氫铵、氯化铵、石灰氨、氨水等。

（二）磷肥。主要品種(zhǒng)有磷礦粉、過(guò)磷酸鈣（包括普通過(guò)磷酸鈣和重過(guò)磷酸鈣兩(liǎng)種(zhǒng)）、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等。

（三）鉀肥。主要品種(zhǒng)有硫酸鉀、氯化鉀等。

（四）複合肥料。是用化學(xué)方法合成(chéng)或混配制成(chéng)含有氮、磷、鉀中的兩(liǎng)種(zhǒng)或兩(liǎng)種(zhǒng)以上的營養元素的肥料。含有兩(liǎng)種(zhǒng)的稱二元複合肥，含有三種(zhǒng)的稱三元複合肥料，也有含三種(zhǒng)元素和某些其他元素的叫(jiào)多元複合肥料。主要産品有硝酸磷肥、磷酸铵、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一铵、磷粉二铵、氮磷鉀複合肥等。

（五）微量元素肥，是指含有一種(zhǒng)或多種(zhǒng)植物生長(cháng)所必需的，但需要量又極少的營養元素的肥料，如硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、钼肥等。

（六）其他肥。是指上述列舉以外的其他化學(xué)肥料。

簡并方案細則已經(jīng)公布，提醒化肥生産、流通、出口企業提前籌劃好(hǎo)原料購進(jìn)和産品銷售的進(jìn)項和銷項憑證管理，讓國(guó)家的減稅方案落到實處。（李昊鋒）

通知全文：

關于簡并增值稅稅率有關政策的通知

财稅〔2017〕37号

各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳（局）、國(guó)家稅務局、地方稅務局，新疆生産建設兵團财務局：

自2017年7月1日起(qǐ)，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。現將(jiāng)有關政策通知如下：

一、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率爲11%：

農産品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

上述貨物的具體範圍見本通知附件1。

二、納稅人購進(jìn)農産品，按下列規定抵扣進(jìn)項稅額：

（一）除本條第（二）項規定外，納稅人購進(jìn)農産品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額爲進(jìn)項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額；取得（開(kāi)具）農産品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農産品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農産品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

（二）營業稅改征增值稅試點期間，納稅人購進(jìn)用于生産銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農産品維持原扣除力度不變。

（三）繼續推進(jìn)農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點，納稅人購進(jìn)農産品進(jìn)項稅額已實行核定扣除的，仍按照《财政部 國(guó)家稅務總局關于在部分行業試行農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（财稅[2012]38号）、《财政部 國(guó)家稅務總局關于擴大農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業範圍的通知》（财稅[2013]57号）執行。其中，《農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》（财稅[2012]38号印發(fā)）第四條第（二）項規定的扣除率調整爲11%；第（三）項規定的扣除率調整爲按本條第（一）項、第（二）項規定執行。

（四）納稅人從批發(fā)、零售環節購進(jìn)适用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作爲計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

（五）納稅人購進(jìn)農産品既用于生産銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生産銷售其他貨物服務的，應當分别核算用于生産銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農産品進(jìn)項稅額。未分别核算的，統一以增值稅專用發(fā)票或海關進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額爲進(jìn)項稅額，或以農産品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農産品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

（六）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農業生産者銷售自産農産品适用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。

三、本通知附件2所列貨物的出口退稅率調整爲11%。出口貨物适用的出口退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。

外貿企業2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購進(jìn)時已按13%稅率征收增值稅的，執行13%出口退稅率；購進(jìn)時已按11%稅率征收增值稅的，執行11%出口退稅率。生産企業2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執行13%出口退稅率。出口貨物的時間，按照出口貨物報關單上注明的出口日期執行。

四、本通知自2017年7月1日起(qǐ)執行。此前有關規定與本通知規定的增值稅稅率、扣除率、相關貨物具體範圍不一緻的，以本通知爲準。《财政部 國(guó)家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋産品流通環節增值稅政策的通知》（财稅[2012]75号）第三條同時廢止。

五、各地要高度重視簡并增值稅稅率工作，切實加強組織領導，周密安排，明确責任。做好(hǎo)實施前的各項準備以及實施過(guò)程中的監測分析、宣傳解釋等工作，确保簡并增值稅稅率平穩、有序推進(jìn)。遇到問題請及時向(xiàng)财政部和稅務總局反映。

财政部  稅務總局

2017年4月28日

（郝銳敏）